Изменения в налоге на имущество по Главе 30 НК РФ с 2025 года

В 2025 году вступает в силу новая версия Главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации. Этот раздел Кодекса регулирует налог на имущество организаций. Изменения, внесенные в Главу 30, касаются расчета и уплаты налога, а также порядка освобождения объектов недвижимости от налогообложения.

Законы Российской Федерации по НК РФ ч. 2

Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) представляет собой основной закон, регулирующий налоговую систему в России. Вторая часть НК РФ содержит положения о налогах на прибыль организаций, на имущество организаций и на имущество физических лиц.

В части 2 НК РФ устанавливаются основные принципы налогообложения, порядок и условия для применения налоговых льгот и освобождений, требования к учету и отчетности по налогам, а также права и обязанности налогоплательщиков.

Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль организаций является одним из основных налогов, взимаемых с предприятий и организаций. Он облагается на прибыль, полученную организацией в результате своей деятельности. Размер налога определяется по определенным ставкам, которые устанавливаются в законодательном порядке. Налог на прибыль организаций является одним из важнейших источников доходов бюджета Российской Федерации.

Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций является налогом, взимаемым с организаций на их имущество. Этот налог облагает все виды имущества организаций, включая здания, сооружения, оборудование и другие материальные ценности. Размер налога определяется исходя из стоимости имущества и налоговой ставки, установленной в законодательстве.

Налог на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц является налогом на имущество, которое принадлежит физическим лицам. Он облагает различные виды имущества, такие как недвижимость, автомобили, счета в банках и другое. Размер налога определяется исходя из стоимости имущества и налоговой ставки, которая также устанавливается в законодательном порядке.

Статья 379. Налоговый период. Отчетный период

Статья 379 налогового кодекса Российской Федерации устанавливает порядок определения налогового периода и отчетного периода для налога на имущество.

1. Налоговый период для налога на имущество устанавливается равным одному календарному году:

• начинается с 1 января и заканчивается 31 декабря;
• исключениями являются случаи, когда юридические лица ликвидируются, прекращают свою деятельность или переходят в статус нерезидентов Российской Федерации;
• в таких случаях налоговый период считается законченным на дату ликвидации, прекращения деятельности или перехода в статус нерезидента.

2. Отчетный период для налога на имущество также устанавливается равным одному календарному году:

• начинается с 1 января и заканчивается 31 декабря;
• в течение отчетного периода налогоплательщики обязаны представить налоговые декларации и уплатить налог на имущество, основываясь на информации о состоянии и стоимости своего имущества на 1 января отчетного года;
• в случае изменения состояния или стоимости имущества в течение отчетного периода, налогоплательщик обязан представить дополнительные налоговые декларации и уплатить дополнительный налог на имущество;
• плательщики налога на имущество, не подавшие налоговые декларации в установленный срок, будут подвержены финансовым санкциям и уплате неустойки.

Таким образом, статья 379 налогового кодекса Российской Федерации является важным нормативным актом, определяющим налоговый период и отчетный период для налога на имущество. Соблюдение этих правил является обязательным для всех налогоплательщиков и несёт юридическую ответственность за нарушение.

Статья 386.1. Устранение двойного налогообложения

Статья 386.1 Налогового кодекса предусматривает механизм устранения двойного налогообложения, когда одно и то же имущество или доход облагается налогом в двух или более государствах. Двойное налогообложение может возникнуть в результате наличия международных соглашений о налогообложении или внутригосударственных налоговых законов.

Устранение двойного налогообложения осуществляется на основе принципов и правил, предусмотренных в международных соглашениях о налогообложении, а также в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации и участниками соглашения о налогообложении. Процедура устранения двойного налогообложения предполагает применение определенных методов и алгоритмов.

Цели устранения двойного налогообложения

• Предотвращение дискриминации и несправедливого обложения налогами;
• Снижение налоговой нагрузки на налогоплательщиков;
• Обеспечение стабильности и предсказуемости налогообложения;
• Поддержка развития экономических и торговых отношений между государствами;
• Повышение привлекательности для иностранных инвесторов.

Методы устранения двойного налогообложения

1. Метод зачета налогов. При применении данного метода налог, уплаченный в одном государстве, зачитывается в счет налога, подлежащего уплате в другом государстве.
2. Метод вычета налога. Согласно данному методу налогоплательщик имеет право на вычет налога, уплаченного в одном государстве, при определении налоговой базы в другом государстве.
3. Метод исключения налогообложения. Согласно данному методу доходы или имущество исключаются из налогооблагаемой базы в одном государстве или налоговых периодах.
4. Метод возврата налога. Этот метод предусматривает возврат налога, уплаченного в одном государстве, если налогоплательщик уплатил налог в обоих государствах.

Процедура устранения двойного налогообложения

1. Получение документов подтверждающих налогообложение в другом государстве.
2. Подача заявления об устранении двойного налогообложения в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика.
3. Рассмотрение заявления и проведение необходимых проверок.
4. Принятие решения о применении метода устранения двойного налогообложения.
5. Информирование налогоплательщика о решении.
6. Применение решения налоговыми органами при уплате налога.

Устранение двойного налогообложения является важным инструментом для обеспечения справедливости в налогообложении и содействия развитию бизнеса и инвестиций. Это позволяет улучшить условия для международного сотрудничества и укрепить позиции России на мировых рынках.

Статья 378.1. Особенности налогообложения имущества при исполнении концессионных соглашений

Налогообложение имущества при исполнении концессионных соглашений регулируется в соответствии со статьей 378.1 Налогового кодекса РФ. Данная статья устанавливает особенности налогообложения для таких объектов имущества:

• Дорожной инфраструктуры — включает в себя автомобильные дороги, мосты, тоннели, аэродромы, железнодорожные пути и другие объекты инфраструктуры, находящиеся в собственности или на балансе концессионера;
• Социальной инфраструктуры — к ней относятся объекты здравоохранения, образования, культуры, спорта и другие социальные объекты, переданные концессионеру на осуществление деятельности;
• Производственной инфраструктуры — включает в себя объекты промышленности, энергетики, сельского и лесного хозяйства, а также другие производственные объекты, переданные на основании концессионного соглашения.

Концессионеры обязаны уплачивать налог на имущество по ставке, утвержденной в соответствии с законодательством РФ. Однако, в целях стимулирования инвестиций и развития инфраструктуры, концессионеры могут быть освобождены от уплаты налога на имущество в течение определенного периода или получить льготную ставку налога.

Процедура освобождения от налога на имущество

Освобождение от налога на имущество для концессионеров может быть установлено при соблюдении следующих условий:

1. Органы местного самоуправления, заключившие концессионное соглашение, должны включить соответствующую статью в местный налоговый кодекс, предусматривающую освобождение от уплаты налога на имущество;
2. Концессионер должен предоставить документы и сведения о выполняемых работах по созданию и развитию инфраструктуры;
3. Концессионер должен своевременно выполнять обязательства по соглашению и не нарушать при этом сроки и условия, предусмотренные соглашением.

В случае несоблюдения указанных условий, налогообложение имущества концессионерами производится в обычном порядке, с учетом ставки и периодичности уплаты, установленных законодательством.

Льготная ставка налога на имущество

Концессионеры также могут получить льготную ставку налога на имущество при выполнении следующих условий:

1. Органы местного самоуправления, заключившие концессионное соглашение, должны определить льготную ставку налога на имущество для концессионеров;
2. Концессионер должен предоставить документы и сведения, подтверждающие необходимость применения льготной ставки;
3. Концессионер должен соблюдать условия, определенные местным налоговым кодексом, для применения льготной ставки.

В случае нарушения условий, установленных для применения льготной ставки, налогообложение имущества концессионерами производится в обычном порядке, с учетом стандартных ставок, установленных законодательством.

По кадастровой стоимости

Принципы определения кадастровой стоимости

Определение кадастровой стоимости основано на следующих принципах:

• Объективность: кадастровая стоимость должна отражать фактическую стоимость объекта недвижимости;
• Единство: все объекты недвижимости должны оцениваться по единым критериям;
• Открытость: кадастровую стоимость должно быть легко доступной для всех заинтересованных сторон;
• Прозрачность: процесс определения кадастровой стоимости должен основываться на понятных и объективных критериях;
• Обязательность: определение кадастровой стоимости является обязательным для всех объектов недвижимости.

Использование кадастровой стоимости

Кадастровая стоимость имеет несколько значений и применений:

1. Налоговое значение: кадастровая стоимость является основой для расчета налоговых платежей, включая налог на имущество;
2. Справочное значение: кадастровая стоимость используется для оценки стоимости имущества при продаже, аренде или иных сделках;
3. Регуляторное значение: кадастровая стоимость помогает регулировать рынок недвижимости и предотвращать неправомерные действия со стороны собственников.

Факторы, влияющие на кадастровую стоимость

Кадастровая стоимость может быть описана рядом факторов, влияющих на ее определение:

Кадастровая стоимость играет важную роль в налоговой и имущественной сфере. Она определяется на основе объективных принципов и имеет различные практические применения. Факторы, такие как местоположение, площадь и состояние объекта, влияют на его кадастровую стоимость.

Статья 373. Налогоплательщики

Статья 373 Налогового кодекса Российской Федерации определяет налогоплательщиков, которые обязаны уплачивать налог на имущество в соответствии с Главой 30 Налогового кодекса РФ.

1. Юридические лица

Первая категория налогоплательщиков налога на имущество — юридические лица. В соответствии со статьей 373 пункт 1 Налогового кодекса РФ, юридические лица, включая коммерческие организации и организации, которые имеют статус некоммерческой организации, являются налогоплательщиками налога на имущество. Вместе с тем, субъекты малого и среднего предпринимательства, если иное не установлено федеральными законами, освобождаются от уплаты данного налога.

2. Физические лица

Вторая категория налогоплательщиков налога на имущество — физические лица. Статья 373 пункт 2 Налогового кодекса РФ указывает, что физические лица, владеющие объектами недвижимого имущества, а также транспортными средствами, подлежат уплате налога на имущество. Налогоплательщиками обязаны стать все физические лица, владеющие имуществом, стоимость которого превышает установленные законодательством пороговые значения.

3. Особенности для иностранных организаций и физических лиц

Статья 373 пункт 3 Налогового кодекса РФ устанавливает особенности определения налогоплательщиков, являющихся иностранными организациями или физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации. Такие лица признаются налогоплательщиками налога на имущество, если у них есть имущество, являющееся объектом налогообложения в Российской Федерации.

4. Ответственность налогоплательщиков

Налогоплательщики налога на имущество несут ответственность за своевременную уплату налога и предоставление налоговой декларации в установленный срок. Выплата налога осуществляется согласно установленной Налоговым кодексом РФ процедуре. В случае нарушения налогового законодательства, налогоплательщики могут быть привлечены к административной или уголовной ответственности.

Статья 381. Налоговые льготы

1. В соответствии с Главой 30 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщикам предоставляются определенные налоговые льготы в отношении налога на имущество.

2. Налоговые льготы могут предоставляться в следующих случаях:

• Расположение имущества в приоритетных инвестиционных проектах;
• Нахождение имущества на территории особых экономических зон;
• Имущество, используемое для научно-исследовательской, опытно-конструкторской или технологической деятельности;
• Жилое имущество, в котором проживает молодая семья;
• Имущество, находящееся в музеях, библиотеках, архивах или научно-исследовательских организациях;
• Имущество, используемое для предоставления образовательных или медицинских услуг;

3. Налоговые льготы могут предоставляться на определенный срок или в течение всего срока действия налогового закона. Они могут быть предоставлены как отдельным налогоплательщикам, так и определенным категориям налогоплательщиков.

4. Для получения налоговых льгот налогоплательщику необходимо предоставить соответствующие документы и информацию, подтверждающую право на льготу.

Пример налоговой льготы:

Определенная компания является участником приоритетного инвестиционного проекта, поэтому ей предоставляется налоговая льгота в виде освобождения от уплаты налога на имущество на определенный срок.

Таблица налоговых льгот:

Источник: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_346765/